«Кто не рискует, тот уверен в стабильности своего бизнеса», — в этих словах заключается суть управления налоговыми рисками. Специалист этого профиля способен уберечь компанию от материальных потерь. Ведь, например, штрафы и пени за нарушения в уплате налогов могут нанести серьезный ущерб финансовой стабильности бизнеса. Грамотное применение налоговых льгот, знание правил проведения мероприятий налогового контроля, налоговые аспекты сделок — этими вопросами занимается специалист отдела управления налоговыми рисками. Что еще входит в его компетенции? Какие принципы и приемы он использует в своей работе? Как попасть на такую должность? Обо всем этом читайте в материале.
Что такое управление налоговыми рисками
Налоговые риски можно трактовать как возможность возникновения неблагоприятных финансовых, репутационных и уголовных последствий.
Управление налоговыми рисками — это комплекс мероприятий, которые направлены на минимизацию вероятности этих последствий.
Анализ нарушений проверяющих во время налогового контроля, налоги в сделках, льготы, правильное исчисление отдельных видов налогов — все это входит в обязанности специалиста по управлению налоговыми рисками.
Дмитрий Кириллов, преподаватель образовательной экосистемы Moscow Digital School и советник Lidings, рассказал об эффективности работы таких специалистов:
«Один из примеров процессуальных нарушений — это допрос в качестве свидетеля работника организации по вопросам, которые не относятся к его должностным обязанностям, и принуждение его «додумывать» нужные проверяющим ответы. Адвокат или налоговый специалист внутренней службы организации, знакомый с налоговым процессом, с легкостью пресек бы эти манипуляции (адвоката в такой ситуации еще и не смогли бы допросить по деятельности его доверителя).
Примером «материальных» нарушений могут послужить неправильная трактовка проверяющими сделки организации, недостаточно внимательное изучение исполнительной документации по такой сделке, искаженное толкование норм налогового законодательства — все это в конечном итоге может привести к доначислению налогов, пени и штрафов. Специалист в сфере налогообложения и налоговых споров представляет вектор мысли проверяющих и в ходе проверки либо обжалования ее результатов может сделать акценты на нужные детали операций налогоплательщика.
Это те случаи, когда узкая специализация профессионала в налоговой сфере поможет существенно снизить налоговые риски организации. Бухгалтер (ведь именно на этого работника часто возлагают функции по налоговому контролю), сфокусированный на вопросах учета и отчетности, может прекрасно делать свою работу, но не иметь специфического процессуального опыта, а это в конечном итоге может такие риски повысить».
Особенности налоговых рисков
Само понятие «риск» не всегда несет негативную коннотацию. Например, последствия риска могут в соотношении 50/50 оказаться как положительными, так и отрицательными. Или иметь другое соотношение в процентах, но все же с сохранением вероятности благоприятного исхода.
С налоговыми рисками иначе. Речь всегда идет о предотвращении негативных последствий.
Также к особенностям налоговых рисков относятся:
- Сложность оценки: порой предусмотреть все риски просто невозможно. Например, когда компания ограничена в сроках подписания договора, она может не успеть изучить все налоговые аспекты, которые повлечет сделка;
- Тесная связь с пробелами в законодательстве: некоторые нормы права по-разному трактуют разные эксперты, суды и другие участники процесса. Также отсутствие правоприменительной практики (часто это связано с нововведениями в законодательство) вызывает вопросы относительно последствий за нарушения и ошибки компании.
Виды рисков
Классифицировать налоговые риски можно по самым разным признакам. Например, по факторам, которые их определяют: внешние (законодательные изменения, события, связанные с политикой и экономикой) и внутренние (то, что образуется в процессе деятельности компании).
Другая типология включает:
- риск упущенной выгоды;
- риск потерь материальных и иных ценностей;
- инвестиционный риск;
- риск неплатежеспособности.
Еще одна классификация разделяет риски по виду последствий на:
- Риск налогового контроля: зависит от добросовестности и исполнительности налогоплательщика (компании). Если он честно соблюдает закон, то риски связаны лишь с нахождением во время налоговой проверки ошибок налогового учета. Если же компания старается всеми способами, в том числе с применением ухищрений, сократить выплаты налогов, то риски будут значительно выше.
- Риски усиления налогового бремени связаны с экономическими проектами длительного цикла. Так, при инвестициях в недвижимость важно учитывать возможность отмены льгот и увеличение налоговых ставок в будущем. Также эта категория связана, например, с долгосрочными кредитами и инвестициями в оборудование.
- Риски уголовного преследования: особенно важны для крупных предприятий, руководители которых в случае выявленных серьезных налоговых нарушений могут понести уголовную ответственность.
Задачи и приемы риск-менеджмента
Специалист по налоговым рискам выстраивает свою работу следующим образом:
1. Отслеживание изменений законодательства, ситуации в экономической и политической среде, внутри компании;
2. Выявление рисков, которые могут грозить компании;
3. Определение размера потерь, которые понесет компания в случае наступления налоговых рисков;
4. Разработка алгоритма минимизации рисков, программы мероприятий, которые необходимо провести в компании;
5. Составление финансовой отчетности на основе действий, которые могут привести к возникновению налоговых рисков.
По результатам выявления рисков специалист может использовать следующие приемы.
Первый — это избежание риска. Например, отказ от выполнения проекта, заключения сделки и иных действий, которые связаны с большими рисками.
Второй — снижение степени риска. Проведение мероприятий, которые снизят вероятность возникновения налоговых рисков и потери в случае их наступления.
Третий — принятие риска. В этом случае владелец бизнеса знает, какие риски могут наступить, и готов возместить потери. Например, с помощью создания резерва для покрытия убытка.